تهیه صورتهای مالی ساده تلفیقی

برنامه درسی FA/FFA اصول موجود در موارد زیر را بررسی می کند:

• IAS 27، صورتهای مالی جداگانه
• IAS 28، سرمایه گذاری در شرکت های وابسته و سرمایه گذاری های مشترک
• IFRS 3، ترکیبات تجاری
• IFRS 10، صورتهای مالی تلفیقی

لطفاً توجه داشته باشید که برنامه درسی سرمایه گذاری های مشترک را پوشش نمی دهد، اما استاندارد حسابداری بین المللی حسابداری ۲۸ برای شرکت های وابسته که تحت پوشش هستند، قابل اجرا است.

این مقاله بر برخی از اصول اصلی صورت های مالی تلفیقی که یک داوطلب باید قادر به درک آن ها باشد تمرکز می کند و مثال هایی از نحوه آزمایش آن ها در سؤالات آزمون عینی (OTs) و سؤالات چند کاره (MTQs) ارائه می کند.

سعی نمی کند همه جنبه های فنی تلفیق را پوشش دهد، بلکه ابزارهایی را در اختیار داوطلبان قرار می دهد که برای سبک و سطح آزمونی که می توانند در این آزمون ببینند، آماده شوند.

(1). رابطه والدین و شرکت فرعی چگونه شناسایی می شود؟استاندارد حسابداری 27 صورتهای مالی تلفیقی را اینگونه تعریف می کند: «صورتهای مالی گروهی که در آن دارایی ها، بدهی ها، حقوق صاحبان سهام، درآمد، هزینه ها و جریان های نقدی واحد اصلی و شرکت های فرعی آن به عنوان دارایی های یک واحد اقتصادی منفرد ارائه می شود.»

نمودار زیر نمونه ای از ساختار گروهی معمولی را نشان می دهد:

این نمودار نشان می دهد که چگونه یک شرکت مادر بر یک شرکت تابعه کنترل دارد. در سطح FA/FFA، فرض بر این است که اگر شرکت مادر بیش از 50 درصد سهام عادی (صاحب سهام) را داشته باشد - یعنی بیش از 50 درصد از قدرت رای را به آنها بدهد، کنترل وجود دارد.

با این حال، نمونه هایی وجود دارد که در آن نگهداری کمتر از 50 درصد از سهام عادی همچنان می تواند منجر به کنترل موجود شود. IFRS 10 بیان می کند که یک سرمایه گذار (یعنی شرکت اصلی) سرمایه پذیر را در صورتی کنترل می کند که سرمایه گذار تمام موارد زیر را داشته باشد:

من. قدرت بر سرمایه پذیر (یعنی شرکت فرعی)

iiقرار گرفتن، یا حقوق، با بازده متغیر ناشی از مشارکت آن با سرمایه پذیر، و

III. توانایی استفاده از قدرت خود بر سرمایه پذیر برای تأثیرگذاری بر میزان بازده سرمایه گذار.

قدرت ممکن است با همه یا برخی از موارد زیر اثبات شود:

• قدرت بیش از 50 درصد از حق رای به موجب توافق با سرمایه گذاران دیگر.
• قدرت حاکم بر سیاست های مالی و عملیاتی واحد تجاری بر اساس اساسنامه یا توافقنامه؛
• اختیار انتصاب یا عزل اکثریت اعضای هیئت مدیره. یا
• اختیار اکثریت آرا در جلسات هیئت مدیره.

یک سوال معمولی OT ممکن است تعدادی از سرمایه گذاری های مختلف را توصیف کند و شما باید تصمیم بگیرید که آیا آنها شرکت های تابعه هستند - یعنی اگر کنترل وجود داشته باشد. تصویر 1 نمونه ای از یک سوال معمولی است.

تصویر (1) شرکت سبز دارای سرمایه گذاری های زیر در شرکت های دیگر است:

شرکت گرین همچنین پنج نفر از هفت مدیر شرکت بلک را منصوب کرده است.

کدام یک از سرمایه گذاری های زیر به عنوان شرکت های تابعه در حساب های تلفیقی گروه Green CO به حساب می آید؟

یک شرکت بنفش فقط B Amber Co فقط C Violet Co و Black Co فقط D بنفش شرکت ، شرکت Amber و Black Co

پاسخ بگذارید هر یک از سرمایه گذاری ها را به نوبه خود در نظر بگیریم تا مشخص شود که آیا کنترل وجود دارد و بنابراین ، اگر آنها باید به عنوان یک شرکت تابعه حساب شوند.

• شرکت بنفش - با نگاهی به سهام عدالت ، شرکت گرین بیش از 50 ٪ از سهام رأی دهی را دارد - یعنی یک سهام 80 ٪ سهام. این امر به آنها کنترل می کند و بنابراین ، شرکت بنفش یک شرکت تابعه است.

• Amber Co-شما باید به یاد داشته باشید که به سهام سهام عدالت نگاه کنید ، زیرا با وجود داشتن اکثر سهام غیر عدالت ، اینها قدرت رای گیری نمی دهند. از آنجا که Green Co فقط 25 ٪ از سهام سهام را دارد ، آنها کنترل ندارند و بنابراین ، شرکت Amber یک شرکت تابعه نیست.

• CO Black - با نگاهی به درصد سهام سهام عدالت ، ممکن است به اشتباه نتیجه بگیرید که شرکت بلک یک شرکت تابعه نیست ، زیرا شرکت گرین کمتر از نیمی از حق رای دادن دارد. با این حال ، با نگاهی به این واقعیت که Green Co پنج از هفت مدیر را منصوب کرده است ، به طور موثری آنها قدرت و توانایی استفاده از آن قدرت را دارند تا بر تصمیم گیری در شرکت تأثیر بگذارد که بر بازده هایی که باید انجام شود تأثیر می گذارد. این باید نتیجه بگیرد که شرکت سیاه شرکت تابعه است.

بنابراین ، پاسخ صحیح C است.

(2). از بین بردن ترازهای معاملات داخل گروهی نهادها در همان گروه غالباً با یکدیگر تجارت می کنند و این می تواند به برخی از مانده های درون گروهی منجر شود که باید از بین بروند. این امر به دلیل رویکرد واحد اقتصادی واحد برای صورتهای مالی تلفیقی لازم است. تصویر زیر چنین سناریویی را نشان می دهد:

تصویر (2) شرکت صورتی 80 ٪ از سرمایه سهام معمولی شرکت اسکارلت را در 1 ژانویه 20x2 به دست آورد.

همانطور که در 31 دسامبر 20x2 ، عصاره از بیانیه های شخصی خود در وضعیت مالی نشان داد:

در نتیجه معاملات در طول سال ، تراز مطالباتنی شرکت Pink شامل مبلغی از شرکت اسکارلت 4600 دلار بود. شرکت اسکارلت تعادل قابل پرداخت دارد.

چه چیزی باید به عنوان رقم تلفیقی برای مطالبات قابل دریافت و پرداخت ها نشان داده شود؟

پاسخ این سؤال ، می توانیم ببینیم که شرکت Pink Co کنترل شرکت Scarlett را دارد. این باید بدان معنی باشد که شما بلافاصله در نظر دارید 100 ٪ از مانده های Pink Co و مانده های شرکت Scarlett Co را برای بازتاب کنترل اضافه کنید.

با این حال ، مانده های درون گروهی در پایان سال باید از بین بروند ، زیرا حساب های تلفیقی باید این گروه را به عنوان یک نهاد اقتصادی واحد نشان دهند. بیانیه گروهی از وضعیت مالی فقط باید مبلغ بدهکار و به دلیل نهادهای خارج از گروه را شامل شود. همانطور که شرکت پینک دریافتی 4600 دلار را نشان می دهد ، سپس در حساب های شخصی شرکت اسکارلت باید 4600 دلار پرداخت شود. وقتی این تعادل ها از بین بروند ، ارقام تلفیقی می شوند:

دریافتنی (50،000 دلار + 30،000 دلار - 4،600 دلار) = 75،400 دلار پرداخت (70،000 دلار + 42،000 دلار - 4،600 دلار) = 107،400 دلار

بنابراین ، پاسخ صحیح D است

پاسخ به طور کامل حذف مانده های درون گروهی را حذف کند و پاسخ B قابل پرداخت مربوطه در بدهی ها را لغو نمی کند.

پاسخ C به طور نادرست 100 ٪ از شرکت PINK (والدین) و تنها 80 ٪ شرکت اسکارلت (شرکت تابعه) را اضافه می کند. اگرچه Pink Co تنها 80 ٪ از شرکت اسکارلت را در اختیار دارد ، اما 100 ٪ کنترل می کند. صورتهای مالی تلفیقی منعکس کننده کنترل است ، نه مالکیت. این یک اشتباه اساسی در هر سؤال ادغام خواهد بود که همیشه بیانیه وضعیت مالی یک شرکت تابعه را که در آن کمتر از 100 ٪ مالکیت وجود دارد ، ارائه دهد.

(3). تعدیل سودهای غیر واقعی تعدیل مشترک دیگری که از شما خواسته می شود با آن مقابله کنید ، حذف سود غیر واقعی است. این زمانی بوجود می آید که سود در معاملات داخل گروهی حاصل می شود و موجودی های مربوطه متعاقباً به مشتریان خارج از گروه فروخته نشده است. تا زمانی که موجودی به اشخاص خارج از گروه فروخته نشود ، هر گونه سود غیر واقعی است و باید از صورتهای مالی تلفیقی حذف شود.

تصویر زیر این را در زمینه بیانیه تلفیقی سود یا زیان نشان می دهد.

تصویر (3) شرکت Purple 70 ٪ از سرمایه سهم رأی دهنده شرکت نقره را در 1 اکتبر 20x1 به دست آورد.

عصاره های زیر از صورتهای فردی سود یا از دست دادن دو شرکت برای سال منتهی به 30 سپتامبر 20x2 است:

شرکت Purple در طول سال 5000 دلار به Co Silver Co فروش کرده بود. شرکت Purple در ابتدا کالاها را با هزینه 4000 دلار خریداری کرده بود. نیمی از این موارد در پایان سال در موجودی شرکت نقره باقی مانده است.

درآمد تلفیقی برای سال منتهی به 30 سپتامبر 20x2 باید چه باشد؟

104،700 $ B 95،230 C $ 108،700 D 104،200 دلار

پاسخ حتی اگر این سؤال به عصاره ای از بیانیه سود یا ضرر ادغام شده نیاز داشته باشد ، اصل هنوز همان تصویر (2) است - گروه را ادغام کنید که گویی با اضافه کردن 100 ٪ خط به خط ، یک نهاد اقتصادی واحد است ، ونمایش عملکرد گروهی با همه نهادهای غیر گروهی.

بنابراین ، پاسخ B انتخاب نمی شود زیرا به طور نادرست 100 ٪ از Purple CO و تنها 70 ٪ از شرکت نقره را اضافه می کند.

تنظیم دیگر که نیاز به بررسی دقیق دارد ، معاملات داخل گروه است. در بیانیه تلفیقی سود یا ضرر ما همیشه باید دو مرحله را در نظر بگیریم:

1. آیا صرف نظر از این که آیا کالاها هنوز در پایان سال در موجودی موجود است ، آیا در طول سال تجارت داخل گروهی انجام شده است؟
2. آیا هر یک از موارد در پایان سال در موجودی باقی مانده است؟

در این سؤال ، 5000 دلار فروش از فروش شرکت بنفش به شرکت نقره ای انجام شده است. این امر باید بدون توجه به اینکه آیا این موارد در پایان سال فروخته نشده است ، حذف شود. این امر به این دلیل است که بیانیه تلفیقی سود یا ضرر نیاز به نشان دادن درآمد و هزینه فروش دارد که منعکس کننده عملکرد گروهی فقط با نهادهای خارجی ، غیر گروهی است.

ورود ژورنال مورد نیاز برای حذف فروش درون گروهی خواهد بود:

DR درآمد 5000 دلار هزینه فروش 5000 دلار

بنابراین ، درآمد تلفیقی به سادگی محاسبه می شود:

79،300 دلار + 29،900 دلار - 5،000 دلار = 104،200 دلار

پاسخ صحیح D. D.

اگر این سؤال از هزینه تلفیقی رقم فروش پرسیده شود ، مرحله بعدی شناسایی شرط سود غیر واقعی (PUP) بود. توجه داشته باشید که اگرچه ما به این ماده به عنوان یک ماده یاد می کنیم ، اما این یک مسئولیت نیست بلکه تعدیل دارایی ، موجودی است. شرکت Purple سود 1000 دلار (به عنوان درآمد 5000 دلار - هزینه 4000 دلار محاسبه شده است). از آنجا که تنها نیمی از موارد موجود در موجودی باقی مانده است ، ارزش موجودی نیمی از این سود بیش از حد است - یعنی 500 دلار. داوطلبان باید بدانند که در بسیاری از سؤالات امتحان FA/FFA ، از شما انتظار می رود سود حاصل از استفاده از حاشیه یا علامت گذاری را که در اینجا مورد بحث قرار نمی گیرد ، محاسبه کنید.

تعدیل ادغام مورد نیاز برای این امر با این واقعیت که این گروه سود 500 دلار برای مواردی که به شخص ثالث/غیر گروهی فروخته نشده است ، سود 500 دلار کرده است. به طور موثری ، اگر شما برای توله سگ تعدیل نکردید ، این گروه سود 500 دلار از فروش موجودی به خود را ثبت می کند. این ارزش موجودی را که توسط این گروه در بیانیه وضعیت مالی و سود در بیانیه سود یا ضرر نگهداری می شود ، باد می کند. به یاد داشته باشید ، بسته شدن موجودی جزء هزینه های فروش است ، بنابراین تعدیل توله سگ هم بر بیانیه سود یا ضرر و هم بر بیانیه وضعیت مالی تأثیر می گذارد.

تعدیل مورد نیاز برای از بین بردن این سود غیر واقعی این است:

DR هزینه فروش 500 دلار موجودی CR (SOFP) 500 دلار

بنابراین ، هزینه تلفیقی فروش به این صورت محاسبه می شود:

54،990 دلار + 17،940 دلار - 5،000 دلار + 500 دلار = 68،430 دلار

این توله سگ به هزینه فروش اضافه می شود ، که سود غیر واقعی را از بین می برد.(به طور مؤثر آنچه شما انجام می دهید تنظیم موجودی بسته شدن است که بخشی از هزینه فروش است).

با این حال ، در این سؤال خاص ، با خواندن سؤال دقیق خواهید دید که از بین بردن سود غیر واقعی یک شاه ماهی قرمز است زیرا از ما به سادگی از درآمد تلفیقی خواسته می شد.

توجه: پاسخ A نادرست است ، زیرا اگرچه فروش داخل گروه 5000 دلار را به درستی لغو می کند ، به طور نادرست تعدیل 500 دلار برای سود غیر واقعی را به رقم درآمد اضافه می کند (79،300 دلار + 29. 900 دلار-5،000 دلار + 500 دلار = 104،700 دلار).

پاسخ C همچنین نادرست است زیرا از لغو 5000 دلار فروش و معاملات نادرست با تأمین سود غیر واقعی 500 دلار (79،300 دلار + 29. 900 دلار - 500 دلار = 108،700 دلار).

(4). حسن نیت چگونه محاسبه می شود؟یکی دیگر از سؤال های معمولی FA/FFA شما را به محاسبه حسن نیت نیاز دارد.

تحت این برنامه درسی ، علاقه غیر کنترل کننده (NCI) با ارزش منصفانه خود ثبت می شود. بنابراین ، حسن نیت به این صورت محاسبه می شود:

این می تواند به عنوان یک سوال OT پرسیده شود اما به احتمال زیاد MTQ است که در آن شما محاسبه و ارسال رقمی برای هر یک از قطعات مؤلفه محاسبه حسن نیت - هزینه ، NCI و دارایی های خالص. شما باید به امتحان نمونه و MTQ های اضافی موجود در وب سایت ACCA نگاه کنید.

حتی اگر ممکن است کمتر از 100٪ سرمایه سهام ما باشد، محاسبه سرقفلی 100٪ کامل سرقفلی را به صورت وضعیت مالی تلفیقی می آورد. این با رفتار سایر دارایی ها و مفهوم کنترل سازگار است. به همین دلیل است که باید ارزش منصفانه NCI را در محاسبه سرقفلی خود لحاظ کنیم. برای یک MCQ معمولی در مورد سرقفلی به تصویر 4 زیر مراجعه کنید.

تصویر (4) Red Co در 1 ژانویه 20X2 80 درصد از سرمایه عادی 40000 دلاری Blue Co را با مبلغ 3. 50 دلار نقدی به ازای هر سهم به دست آورد.

ارزش منصفانه سود غیرکنترلی 30000 دلار و ارزش منصفانه خالص دارایی های تحصیل شده 125000 دلار بود.

در صورتهای مالی تلفیقی چه چیزی باید به عنوان سرقفلی در خرید شرکت آبی ثبت شود؟

17, 000 دلار B 45, 000 دلار C 42, 000 دلار D 112, 000 دلار

پاسخ سرقفلی را می توان به روش های مختلف آزمایش کرد (به بالا مراجعه کنید). همیشه با خواندن دقیق شرط سوال شروع کنید تا مشخص کنید چه چیزی از شما خواسته می شود. در اینجا، در این سوال OT خاص، این سرقفلی در حین تحصیل است که درخواست می شود، در حالی که سؤالات دیگر ممکن است، برای مثال، برای هزینه سرمایه گذاری که در صورت های مالی فردی شرکت مادر ثبت می شود، مطرح شود.

اگر هر جزء را به نوبه خود در نظر بگیریم، اولین چیزی که باید مشخص شود این است که شرکت مادر چقدر برای به دست آوردن کنترل بر شرکت فرعی پرداخت کرده است. در این سؤال، Red Co با پرداخت 3. 50 دلار نقدی به ازای هر سهم خریداری شده، کنترل را به دست می آورد.

توجه: شرکت رد تنها 80 درصد سهام شرکت آبی را خریداری کرده است، بنابراین مبلغ انتقالی 80 درصد در 40000 = 32000 x 3. 50 دلار = 112000 دلار است.

اگر این سؤال در مورد هزینه سرمایه گذاری که در دفاتر والدین ثبت می شود پرسیده می شود، این همان خواهد بود - بنابراین شامل حواس پرتی و پاسخ نادرست D.

ثانیاً، هنگامی که مقدار مابه ازای انتقال یافته برای کسب کنترل بر واحد تجاری فرعی را شناسایی کردیم، ارزش منصفانه سهام غیر کنترلی باید شناسایی شود. در این سؤال، ارزش منصفانه سود غیرکنترلی داده شده است، بنابراین در محاسبه ما فقط باید آن را به مابه التفاوت منتقل شده اضافه کنیم. در یک MTQ به احتمال زیاد ارزش یک سهم NCI به شما داده می شود و باید آن را برای 8000 سهمی که Red Co خریداری نکرده اعمال کنید.

در قسمت آخر محاسبه ، به دنبال آن از نقطه ای که فقط ساخته شده است ، لازم است که همه (100 ٪) از ارزش منصفانه دارایی های خالص را در پس انداز مورد بررسی قرار دهیم. باز هم ، این رقم در این سوال آورده شده است و فقط نیاز به شکاف در کار حسن نیت ما دارد. در سایر MTQ ها ، ممکن است از شما انتظار می رود که در یافتن ارزش منصفانه دارایی های خالص در خرید ، کارهای بیشتری انجام دهید.

حسن نیت می تواند به این صورت محاسبه شود:

گزینه درست الف است.

توجه: پاسخ B نادیده می گیرد که Red CO فقط 80 ٪ از سهام را به دست آورد و هزینه سرمایه گذاری را نادرست به عنوان 40،000 x 3. 50 $ = 140،000 دلار محاسبه می کند - بنابراین ، حسن نیت 140،000 دلار + 30،000 دلار - 125،000 دلار = 45،000 دلار.

پاسخ C نادرست است زیرا با وجود محاسبه صحیح هزینه سرمایه گذاری به عنوان 112،000 دلار + سود غیر کنترل کننده 30،000 دلار = 142،000 دلار ، به طور نادرست (80 ٪ x 125،000 دلار) به عنوان سهم دارایی های خالص در خرید ، کسر می کند و به حسن نیت 42،000 دلار می دهد.

(5). همکار چیست و حسابداری سهام چگونه کار می کند؟ما این مقاله را با در نظر گرفتن نحوه شناسایی یک شرکت تابعه شروع کردیم و آن را با در نظر گرفتن رابطه بین والدین و یک همکار نتیجه می گیریم.

برنامه درسی FA/FFA محدود به تعریف و شناسایی یک همکار و توصیف اصل حسابداری سهام است.

یک همکار توسط IAS 28 به عنوان "موجودی که سرمایه گذار تأثیر قابل توجهی دارد" تعریف می شود.

تأثیر قابل توجه قدرت شرکت در تصمیمات سیاست مالی و عملیاتی سرمایه گذار است اما کنترل یا کنترل مشترک بر آن سیاست ها نیست.

IAS 28 همچنین اظهار داشت که می توان تصور کرد که 20 ٪ یا بیشتر از سهام معمولی (رأی گیری) را می توان تصور کرد که تأثیر قابل توجهی به سرمایه گذار می دهد ، مگر اینکه بتواند در غیر این صورت نشان دهد. شما باید از محدوده 20-50 ٪ سهام رأی دهی در امتحان به عنوان شاخص اصلی تأثیر قابل توجه استفاده کنید. با این حال ، اطمینان حاصل کنید که اطلاعات دیگری را با توجه به قدرت برای شرکت یا سایر سهامداران می خوانید (به تصویر 5 مراجعه کنید).

در مقابل ، هنوز هم می توان تأثیر قابل توجهی را نشان داد که کمتر از 20 ٪ از حق رای دادن به دست می آید ، معمولاً توسط:

• نمایندگی در هیئت مدیره سرمایه گذار ؛
• مشارکت در فرآیند سیاست گذاری ؛
• معاملات مادی بین سرمایه گذار و سرمایه گذار ؛
• مبادله پرسنل مدیریت ؛یا
• تهیه اطلاعات فنی اساسی.

هنگامی که ما تشخیص دادیم که تأثیر قابل توجهی وجود دارد ، ما مانند یک شرکت تابعه خط به خط ادغام نمی کنیم. این فقط به این دلیل است که ما کنترل نداریم. حسابداری سهام همان فرآیند ادغام نیست.

برای یک همکار ، ما باید از روش سهام عدالت استفاده کنیم ، به این معنی که ما به سادگی سهم خود را از نتایج همکار به دست می آوریم. در بیانیه تلفیقی سود یا ضرر ، هرگونه درآمد سود سهام دریافت شده از همکار با آوردن یک خط جایگزین می شود که سهم والدین از سود همکار را نشان می دهد. این به عنوان "سهم سود همکار" به عنوان عنوان جدید بلافاصله قبل از سود تلفیقی قبل از مالیات ارائه می شود.

در بیانیه تلفیقی وضعیت مالی ، سرمایه گذاری در همکار به عنوان یک رقم واحد در دارایی های غیر جاری نشان داده شده است. این به عنوان هزینه سرمایه گذاری به علاوه سهم والدین از سود پس از کسب سود محاسبه می شود (یعنی سودهایی که همکار از زمانی که والدین تأثیر قابل توجهی داشته اند به دست آورده است) محاسبه می شود.

تصویر (5) کدام یک از سرمایه گذاری های زیر متعلق به شرکت نیلی باید برای استفاده از روش سهام در صورتهای مالی تلفیقی حساب شود؟

1. 30 ٪ از سرمایه سهم اولویت عدم رأی در شرکت زرد
2. 18 ٪ از سرمایه سهام معمولی در شرکت آبی با مدیران شرکت نیلیو که دارای دو مکان از پنج مکان در هیئت مدیره شرکت آبی است
3. 45 ٪ از سرمایه سهام معمولی Red Co ، با مدیران شرکت نیلی که چهار از شش مکان در هیئت مدیره شرکت Red دارند

A 1 و 2 B 2 فقط C 1 و 3 D 2 و 3

بیانیه پاسخ (1): اگرچه به نظر می رسد که یک هلدینگ 30 ٪ در محدوده 20-50 ٪ قرار می گیرد ، اما 30 ٪ در سرمایه سهم ترجیح غیر رای دهنده است. اینها تأثیر قابل توجهی در شرکت نیلیو بر CO زرد نمی کنند و بنابراین ، شرکت زرد همکار نیست و به حساب عدالت نخواهد بود.

بیانیه (2): با وجود تنها 18 ٪ از سرمایه سهام معمولی که توسط شرکت نیلی نگهداری می شود ، همانطور که قبلاً بحث کرده ایم ، ما فقط درصد سهام سهام عدالت را در نظر نمی گیریم ، بلکه می بینیم که آیا می توان یک تمرین قابل توجه را انجام دادنفوذ. داشتن دو نفر از پنج مدیر به طور مؤثر تأثیر می گذارد ، اما کنترل نمی کند ، اما کنترل نمی کند ، بنابراین ، Blue Co یک همکار است و به حساب عدالت خواهد بود.

بیانیه (3): فقط به سهام 45 درصد نگاه نکنید و بدون در نظر گرفتن سایر حقایق، آن را یک شریک فرض نکنید. با نگاهی به توانایی انتصاب مدیران نشان می دهد که شرکت Indigo دارای چهار مدیر از شش مدیر است که عملاً به آنها قدرت و در نتیجه کنترل بر تصمیم گیری در شرکت می دهد. داشتن قدرت و کنترل باعث می شود متوجه شوید که شرکت رد در واقع یک شرکت تابعه است و بنابراین خط به خط در حساب های گروه ادغام می شود و دارایی حساب نمی شود.

بنابراین، پاسخ صحیح فقط عبارت B است.

(6). نکات پایانی امتحان به یاد داشته باشید که در سطح FA/FFA، یک پلت فرم خوب برای درک اصول تلفیق مورد نیاز است.

این به این دلیل است که، اگرچه ما از سؤالات OT برای نشان دادن چگونگی بررسی اصول تلفیق استفاده کرده ایم، اما می توان آنها را با استفاده از MTQs در بخش B امتحان ارزیابی کرد. به طور معمول، این شامل محاسبه ارقام صورت سود یا زیان تلفیقی یا صورت وضعیت مالی تلفیقی است. شما باید اطمینان حاصل کنید که برای تمرین سوالات امتحان ادغام کاملتر، به امتحان نمونه (امتحان کامل و MTQهای اضافی) نگاه کرده اید. بانک های سؤالات ارائه دهنده یادگیری شما و مطالب تجدیدنظر نیز تمرین بیشتری را ارائه می دهند.

تمرین سوالات تلفیق کامل به شما کمک می کند تا درک بهتری از ادغام ایجاد کنید. درک اینکه چگونه هر محاسبه در صورتهای مالی تلفیقی قرار می گیرد بسیار مهم است، و این نیز زمانی که ادغام را در مطالعات بعدی FR و SBR خود مرور می کنید، برای مطالعات آتی شما مفید خواهد بود.

هنگام پاسخ دادن به سوالات OT و MTQ، به یاد داشته باشید:

• الزامات سوال را به دقت بخوانید و بفهمید که چه چیزی از شما خواسته می شود.
• در مورد کارهای ادغام یا استخراج مربوطه فکر کنید که ممکن است به شما کمک کند.
• قبل از اینکه به گزینه های پاسخ OT نگاه کنید، رقم صحیح را محاسبه کنید - مراقب باشید که نگذارید عوامل حواس پرتی شما را جلب کنند، بنابراین به دقت در مورد محاسبه خود فکر کنید. و
• سؤال را دوباره بخوانید تا مطمئن شوید که آن را فهمیده اید و بررسی کنید که اگر محاسبه اولیه شما با هیچ یک از گزینه های پاسخ مطابقت ندارد، به مجموعه سؤال پاسخ می دهید.

نوشته شده توسط یکی از اعضای تیم بررسی FA/FFA