یک فرآیند پنج مرحله ای برای تجزیه و تحلیل زنجیره ارزش

بنیامین میلر و عباس رازا از بنت تراشر یک چارچوب گام به گام برای تجزیه و تحلیل زنجیره ارزش را بیان می کنند که به متخصصان مالیات و انتقال به متخصصان قیمت گذاری در ارزیابی خطرات ، شناسایی فرصت ها و تهیه مستندات مناسب فایل کمک می کند.

تأکید جدید OECD بر تراز کردن سود با ایجاد ارزش از طریق نتیجه گیری از برنامه اقدام BEPS منجر به تعداد زیادی از شرکت ها شده است که با چالش تهیه مستندات روبرو هستند که شامل تجزیه و تحلیل دقیق زنجیره ارزش و توجیه سیاست های قیمت گذاری انتقال (TP) است.

الزامات جدید افشای همراه با افزایش دقیق مقامات مالیاتی بر اساس اقتصادی به این معنی است که تجزیه و تحلیل زنجیره ارزش برای شرکت ها هنگام برنامه ریزی و دفاع از سیاست های TP در آینده بسیار مهم خواهد بود. در حالی که شناسایی و تعریف زنجیرهای ارزش از نظر تاریخی از این اهمیت برخوردار نبوده است ، این مقاله به مالیات دهندگان و متخصصان TP یک فرآیند پنج مرحله ای برای انجام تجزیه و تحلیل زنجیره ای ارزش ، از جمع آوری و سازماندهی اطلاعات لازم برای تعیین در نهایت زنجیره ارزش (های) ارائه می دهد. عملیات گروههای شرکت چند ملیتی (MNE).

پنج مرحله برای تجزیه و تحلیل زنجیره ارزش

1) داده ها و اطلاعات خام را جمع آوری کنید.

2) اشخاص و توابع فرآیند را شناسایی کنید.

3) نهادها و توابع را به هم وصل کنید.

4) پیوندها موجود در زنجیره را ارزیابی کنید. وت

5) یک نمودار برای مستندات ایجاد کنید.

1) داده ها و اطلاعات خام را جمع آوری کنید

یک رویکرد کیفی و کمی برای بازیابی و سازماندهی اطلاعات خام لازم برای تجزیه و تحلیل زنجیره ارزش توصیه می شود.

نظرسنجی ها و مصاحبه ها (کیفی)

• توابع سطح - عملکرد انجام شده

• نهاد - خطرات سطح متحمل شده

• موجودیت - دارایی های سطح به کار رفته

محاسبات آماری و مالی (کمی)

• محاسبات TP موجود

• نهاد - نتایج مالی سطح

نظرسنجی ها و مصاحبه ها با پرسنل باید بر کشف عملکردهای انجام شده ، خطرات متحمل شده و دارایی های به کار گرفته شده توسط اشخاص این گروه متمرکز شود. گزارش های مالی ، فاکتورها و قراردادها نیز باید جمع آوری شود تا در حجم معاملات ، حاشیه سود و ترتیبات شخص ثالث روشن شود.

2) اشخاص و عملکردهای فرآیند انجام شده را شناسایی کنید

مرجع عملیات زنجیره تأمین (SCOR) الگویی است که توسط شورای زنجیره تأمین و بسیاری از شرکت های Fortune 500 برای توصیف فعالیت های تجاری مرتبط با برآورده کردن تقاضای مشتریان تهیه و تأیید شده است. از زمان توسعه خود در سال 1996 ، SCOR به یک ابزار استاندارد متقابل ، تشخیصی برای مدیریت زنجیره تأمین تبدیل شده است.

این مدل برای اطمینان از کلیه عملکردهای اساسی استفاده می شود و نهادهای مربوطه برای تجزیه و تحلیل مورد توجه قرار می گیرند. با استفاده از اطلاعات جمع آوری شده در مرحله (1) ، مالیات دهندگان می توانند یک مدل SCOR ایجاد کنند. برای توسعه مدل ، باید اشخاص درگیر با هر عملکرد فرآیند را از "برنامه" شروع کرد و با "بازگشت" پایان داد (به جدول 1 مراجعه کنید). این مدل برای سازماندهی اطلاعات ضروری جمع آوری شده در مرحله (1) استفاده می شود. پس از تکمیل مدل SCOR ، اطلاعات در مرحله (3) بر روی زنجیره ارزش نقشه برداری می شوند.

جدول 1: الگوی مدل سازی فرآیند SCOR

تابع فرآیند

تعریف عملکرد فرآیند

اشخاص را لیست کنید

فرآیندی که تقاضا و عرضه کل را برای توسعه یک دوره اقدام تعادل می بخشد که به بهترین وجه با منابع منابع ، محصول و تحویل مطابقت دارد

(به عنوان مثال لجستیک ، برنامه ریزی ، مدیریت شرکت)

فرآیندی که کالاها و خدمات را برای برآورده کردن تقاضای برنامه ریزی شده یا واقعی تهیه می کنند

(به عنوان مثال تهیه ، انبارداری)

فرآیندی که محصول را به یک کشور تمام شده تبدیل می کند تا تقاضای برنامه ریزی شده یا واقعی را برآورده کند

(به عنوان مثال تولید ، پالایش)

فرآیندی که کالاها و خدمات نهایی را برای پاسخگویی به تقاضای برنامه ریزی شده یا واقعی ارائه می دهند

(به عنوان مثال حمل و نقل ، توزیع)

فرآیندهای مرتبط با بازگشت یا دریافت محصولات برگشتی و فعالیتهای پشتیبانی

(به عنوان مثال پشتیبانی مشتری ، IT ، حسابداری)

3) موجودات و توابع را به هم وصل کنید

مایکل هامر ، استاد سابق علوم کامپیوتر در انستیتوی فناوری ماساچوست (MIT) ، طراحی مجدد فرآیند تجارت (BPR) به عنوان یک استراتژی مدیریت تجارت برای کمک به بهتر پشتیبانی از مأموریت سازمان و کاهش هزینه ها. یکی از پیشرفت های ناشی از استفاده از تجزیه و تحلیل BPR ، اجرای یک برگه MAP با ارزش است که توابع را با اشخاص حقوقی یک تجارت چند ملیتی متصل می کند.

کاربرگ با سازماندهی توابع خاص با موجودیت مربوطه و همچنین نمایش عمق توابع مربوط به یک نهاد ، یک قدم عمیق تر از مدل SCOR می رود. ردیف ها و ستون ها را می توان در صورت لزوم گسترش داد تا حتی بزرگترین و پیچیده ترین زنجیرهای با ارزش را در خود جای دهد.

در هنگام تعریف کارکردهای انجام شده توسط اشخاص چند ملیتی باید از فکر و برنامه ریزی دقیق استفاده شود تا ماده اقتصادی را بطور دقیق ترسیم و ترسیم کنند. شکل 1 نشان می دهد که چگونه یک عملکرد استاندارد ، توزیع ، می تواند مقادیر مختلفی از درگیری برای یک نهاد را داشته باشد. یک الگوی عمومی برای یک برگه نقشه با ارزش در جدول 2 نشان داده شده است.

شکل 1: تعریف دقیق عملکرد در رابطه با ماده اقتصادی

4) پیوندهای موجود در زنجیره را ارزیابی کنید

علاوه بر شناسایی پیوندهایی که شامل زنجیره ارزش جهانی یک شرکت است ، یک پرونده اصلی سازگار نیز باید سهم ایجاد ارزش توسط اشخاص فردی در گروه را در یک تحلیل عملکردی کتبی مختصر توصیف کند (یعنی یک تجزیه و تحلیل سطح بالا از کارکردهای کلیدی انجام شده ، خطرات مهمدارایی های مهم و مهم مورد استفاده توسط نهادهای گروهی که در زنجیره ارزش قرار دارند).

مدل خرید نمونه کارها (PPM) ، که توسط پیتر Kraljic تهیه شده است ، می تواند یک چارچوب ارزشمند برای ارزیابی بزرگی نسبی سهم ارزش توسط اشخاص فراهم کند. از زمان توسعه اولیه آن ، انواع جابجایی ها برای تطبیق آن با تمام ابعاد زنجیره تأمین ، از جمله پروفایل تقاضا ، محصولات و میزان توان ، رخ داده است.

با در نظر گرفتن این تغییرات مدل ، نسخه ای مناسب برای ارزیابی زنجیره ارزش برای اهداف TP می تواند با جایگزینی موارد خاص با توابع واقعی انجام شده توسط یک نهاد و سود با تأثیر عملکرد بر عملکرد همانطور که در عملکرد نشان داده شده است ، ایجاد شود. شکل 2. چهار ربع می تواند به این صورت تعریف شود:

• توابع اهرم: توابعی که تأثیر زیادی بر عملکرد دارند (به عنوان مثال مارک تجاری).
• توابع غیر بحرانی: توابعی که رعایت مجدد و کم خطر هستند (به عنوان مثال حمل بار).
• توابع استراتژیک: کارکردهایی که دارای ریسک بالا و تأثیر زیاد هستند (به عنوان مثال فعالیتهای تحقیق و توسعه). وت
• توابع تنگنا: توابع دارای تأثیر کم اما ریسک بالا (به عنوان مثال فعالیت های محدود شده در مکان).

5) یک نمودار برای خلاصه ایجاد کنید

دستورالعمل های معرفی شده در عمل 13 ، و در پیوست I به فصل V دستورالعمل های OECD ، یک نمودار را توصیه می کند تا زنجیره ارزش پنج محصول بزرگ چند ملیتی و سایر محصولات و/یا خدمات بیش از 5 ٪ گروه را نشان دهد. حجم معاملات. مشخصات نمودار در دستورالعمل ها بیان نشده است ، اما اطلاعات لازم برای نشان دادن عبارتند از:

1) بازارهای جغرافیایی ؛

2) توابع انجام شده توسط اشخاص ؛وت

3) تفاوت در خطرات فرض شده.

ساخت یک نمودار منسجم برای سازماندهی اطلاعات زنجیره ای ارزش جمع آوری شده از طریق مراحل فوق ، و در نتیجه نیاز به اطلاعات زنجیره ای از مقدار فایل اصلی ، شامل ایجاد سه ستون است: توابع ، کانال ها و مقدار نسبی.

توابع و ردیف ستون های ارزش نسبی به ترتیب توسط اطلاعات از نقشه مقدار و PPM اصلاح شده در جدول 2 و شکل 1 نشان داده شده است.

از ستون کانال بازار برای تمایز فعالیت های حزب مرتبط از فعالیت های شخص ثالث استفاده می شود و شامل اشخاصی است که با ردیف عملکرد مربوطه درگیر می شوند. شکل 3 نمونه ای عمومی از یک نمودار زنجیره ای ارزش تولید شده با استفاده از فرآیند پنج مرحله ای بنت Thrasher را نشان می دهد-نمودار نهایی که برای اسناد توسط مالیات دهندگان استفاده می شود ، معمولاً نیاز به دقیق تر و خاص تر دارند.

بنت تراشر

T: +1 678 302 1483

بن میلر شریک زندگی در بنت تراشر است ، جایی که او تمرین TP شرکت را هدایت می کند. او با مشتریان برای طراحی ، پیاده سازی و حفظ سیاستهای TP که اهداف استراتژیک کسب و کار را با قوانین و مقررات TP محلی و خارجی تراز می کند ، همکاری می کند.

تجربه بن شامل ارزیابی قیمت نقل و انتقالات کالاهای ملموس ، املاک نامشهود ، خدمات و وام برای اهداف مختلف از جمله مستندات حفاظت از مجازات ، برنامه ریزی ، زنجیره های عرضه بین المللی و بازسازی بدهی است. وی همچنین در مورد توافق نامه های پیش پرداخت ، دفاع حسابرسی و دقت لازم برای ادغام و ادغام تخصص دارد. تجربه صنعت وی با تمرکز اخیر در تولید و توزیع ، فناوری ، خدمات حرفه ای و املاک و مستغلات بسیار گسترده است.

بن دارای مدرک لیسانس از دانشگاه فلوریدا ، و همچنین مدرک کارشناسی ارشد و دکترای اقتصاد از دانشگاه ایالتی جورجیا است. او قبل از پیوستن به شرکت ، در عمل TP Deloitte کار کرد و در آنجا به شرکت هایی که در صنایع مختلف فعالیت می کردند ، کمک می کرد. وی در حال حاضر نایب رئیس ، TP کمیته بین المللی مالیات بین المللی DFK است.

بنت تراشر

T: +1 770 790 3734

عباس رازا یک سرپرست در عمل مالیاتی بنت تراشر است. وی بیش از چهار سال با این شرکت بوده و با انواع مختلفی از پروژه های مختلف مالیات ، حسابداری و مالی درگیر شده است.

عباس در تعدادی از صنایع از جمله سرگرمی ، تولید و توزیع ، خدمات حرفه ای و املاک و مستغلات به مشتریان کمک می کند.

عباس فارغ التحصیل انستیتوی فناوری جورجیا است ، جایی که وی مدرک لیسانس مدیریت تجارت و اقتصاد را کسب کرده است. وی در حال حاضر مدرک کارشناسی ارشد اقتصاد را از دانشگاه آمریکا دنبال می کند. وی قبل از پیوستن به این شرکت ، این فرصت را داشت که با چندین شرکت خدمات مالی در آتلانتا و نیویورک همکاری کند.