یک راهنمای ساده در مورد اصل منبع سرزمینی مالیات

هنگ کنگ یک اصل منبع سرزمینی از مالیات را اتخاذ می کند. فقط سودهایی که در هنگ کنگ منبع دارند در اینجا مشمول مالیات می شوند. سود حاصل از جای دیگر مشمول مالیات سود هنگ کنگ نیست. این اصل خود بسیار واضح است اما کاربرد آن در موارد خاص می تواند در بعضی مواقع بحث برانگیز باشد. برای روشن شدن عملکرد این اصل ، ما این راهنمای ساده را در مورد اصل منبع سرزمینی مالیات تهیه کرده ایم. این توضیح مختصری در مورد نحوه عملکرد اصل و ارائه نمونه های ساده برای اهداف مصور از آزمایشات اعمال شده برای انواع مختلف مشاغل ارائه می دهد. اگر می خواهید موضوع را با عمق بیشتری کشف کنید ، توصیه می کنیم با مشاوران حرفه ای خود مشورت کنید.

بخش درآمد داخلی هنگ کنگ منطقه ویژه اداری دولت مارس 2011

فهرست

• مبنای مالیات هنگ کنگ بر سود مشاغل
• پیش شرط برای مسئولیت مالیات سود
• اصول اساسی برای تعیین منبع سود
• سود بنگاه های تجاری
• سود مشاغل تولیدی
• کمیسیون های فروش یا خرید
• درمان سودهای دیگر
• تقسیم سود و هزینه
• احکام پیش رو

مبنای مالیات هنگ کنگ بر سود مشاغل

هنگ کنگ مبنای سرزمینی را برای مالیات بر سود حاصل از تجارت ، حرفه یا مشاغل انجام شده در هنگ کنگ اتخاذ می کند. مالیات سود فقط به سود حاصل می شود که از هنگ کنگ ناشی می شود یا حاصل می شود. به معنای ساده این بدان معنی است که شخصی که در هنگ کنگ مشاغل خود را انجام می دهد اما سود خود را از مکان دیگری به دست می آورد ، نیازی به پرداخت مالیات در هنگ کنگ در مورد این سود نیست.

بسیاری از مکان ها مالیات بر مبنای متفاوتی دارند. بر خلاف هنگ کنگ ، آنها سود جهانی یک تجارت را از جمله سود حاصل از یک منبع خارج از کشور مالیات می دهند.

پیش شرط برای مسئولیت مالیات سود

طبق آیین نامه درآمد داخلی ، شخص تحت شرایط زیر به مالیات سود می رود -

• او در هنگ کنگ تجارت ، حرفه یا تجارت را انجام می دهد.
• تجارت ، حرفه یا تجارت سود حاصل می کند. وت
• سود حاصل از هنگ کنگ حاصل می شود.

دو شرط اول ساده است. برخی از توضیحات برای سوم ضروری است. بگذارید نگاهی مختصر به اصول اساسی برای تعیین منبع سود داشته باشیم.

اصول اساسی برای تعیین منبع سود

دادگاه ها طی سالها موضوع منبع سود را در نظر گرفته اند. اصول زیر از تصمیمات معتبر دادگاه پدید آمده است -

در واقع مسئله محلی بودن سود یک واقعیت سخت و عملی است. هیچ قانون جهانی نمی تواند برای هر سناریو اعمال شود. این که آیا سود حاصل از هنگ کنگ ناشی می شود یا به دست می آید ، به ماهیت سود و معاملات مربوط به چنین سودهایی بستگی دارد.

تست عملیات اصل راهنمای گسترده این است که فرد به دنبال این است که مالیات دهندگان را برای به دست آوردن سود مورد نظر و جایی که این کار را انجام داده است ، انجام داده است. به عبارت دیگر ، رویکرد مناسب شناسایی عملیاتی است که سود مربوطه را تولید می کند و مشخص می کند که در آن عملیات انجام شده است. منبع سود باید به عملیات مالیات دهندگان نسبت داده شود که آنها را تولید می کند و نه به عملکرد سایر اعضای گروه مالیات دهندگان.

فعالیت های پیشین یا حادثه ای عملیات مربوطه شامل کل فعالیت های مالیات دهندگان نیست. تمرکز بر ایجاد موقعیت جغرافیایی معاملات تولید کننده سود مالیات دهندگان به عنوان متمایز از فعالیتهای پیشین یا اتفاقی برای آن معاملات است.

جایی که تصمیم گیری در جایی گرفته می شود که تصمیمات روزانه سرمایه گذاری/تجاری در آن صورت می گیرد ، تنها یک عامل است که باید در تعیین منبع سود در نظر گرفته شود. این معمولاً عامل تعیین کننده نیست.

سود ناخالص از معاملات تمایز بین سود هنگ کنگ و سود برون مرزی با استناد به سود ناخالص ناشی از معاملات فردی حاصل می شود.

حضور در تجارت در خارج از کشور یک تجارت ممکن است حضور در خارج از کشور را حفظ کند که سود خود را در خارج از هنگ کنگ کسب می کند ، اما عدم حضور در تجارت در خارج از کشور ، به خودی خود به این معنی نیست که تمام سود یک تجارت هنگ کنگ به طور همواره در هنگ کنگ حاصل می شود یا حاصل می شود. با این حال ، در اکثر مواردی که محل اصلی تجارت در هنگ کنگ واقع شده است و حضور تجاری در خارج از کشور وجود ندارد ، سود حاصل از این تجارت احتمالاً برای مالیات سود در هنگ کنگ قابل پرداخت است.

سود بنگاه های تجاری

قراردادهای خرید و فروش عاملی که محل سود حاصل از تجارت در کالاها و کالاها را تعیین می کند ، به طور کلی مکانی است که قراردادهای خرید و فروش انجام می شود."تحت تأثیر" نه تنها به معنای اجرای قراردادها به طور قانونی است. همچنین مذاکره ، نتیجه گیری و اجرای شرایط قراردادها را در بر می گیرد.

پس از حکم دادگاه تجدید نظر (شرکت مگنا صنعتی با مسئولیت محدود CIR) اکنون مشخص است که یک رویکرد گسترده تر لازم است. روش مناسب این است که به کلیه عملیات مربوطه انجام شده برای به دست آوردن سود ، و نه صرفاً خرید و فروش کالاها بپردازیم.

در Magna Industrial Co. Ltd. CIR ، دادگاه تجدید نظر خاطرنشان كرد: "بدیهی است كه این سؤال از كجا خریداری و فروخته شده است مهم است. اما سؤالات دیگری نیز وجود دارد: به عنوان مثال: كالاها چگونه تهیه و ذخیره می شدند؟ چگونه بودند؟فروش درخواست شده است؟ سفارشات چگونه پردازش می شدند؟ کالاها چگونه حمل می شدند؟ تأمین مالی چگونه ترتیب داده شد؟ پرداخت چگونه انجام شد؟ "

چگونه حقایق مربوطه در نظر گرفتن حقایق مربوطه ، ماهیت و کیفیت فعالیت ها بیشتر از کمیت آنها در نظر گرفته می شود. این علت و تأثیر چنین فعالیتهایی بر سود است که عامل تعیین کننده است.

حقایق بی ربط حقایق که به طور مستقیم با فعالیت های تجاری مرتبط نیستند ، در تعیین محل سود بی ربط نیستند. به عنوان مثال ، اجاره محل های اداری ، استخدام کارمندان کل ، راه اندازی دفتر و غیره

تمرین عمومی

• در صورت انجام قراردادهای خرید و فروش در هنگ کنگ ، سود در اینجا مشمول مالیات می شود.
• در جایی که قراردادهای خرید و فروش در خارج از هنگ کنگ انجام می شود ، سود در اینجا مشمول مالیات نمی شود.
• در جایی که یا قرارداد خرید یا قرارداد فروش در هنگ کنگ انجام شود ، پیش فرض اولیه این است که سود در اینجا مشمول مالیات می شود. با این حال ، سایر حقایق مربوطه برای تعیین منبع سود باید مورد بررسی قرار گیرد.
• جایی که این فروش به مشتری هنگ کنگ (از جمله دفتر خرید هنگ کنگ از مشتری خارج از کشور) انجام می شود ، معمولاً قرارداد فروش در هنگ کنگ انجام می شود.
• در جایی که تأثیر قراردادهای خرید و فروش نیازی به مسافرت به خارج از هنگ کنگ ندارد بلکه در هنگ کنگ با استفاده از تلفن یا سایر وسایل الکترونیکی از جمله اینترنت انجام می شود ، این قراردادها در هنگ کنگ در نظر گرفته می شوند.
• سود معاملات در اینجا کاملاً مشمول مالیات یا کاملاً غیر قابل پرداخت در نظر گرفته می شود. تقسیم مناسب نیست.

سود مشاغل تولیدی

محل تولید منبع سود برای یک تجارت تولیدی مکانی است که کالاها تولید می شوند. سود ناشی از فروش کالاهای تولید شده در هنگ کنگ در اینجا کاملاً مشمول مالیات است. جایی که کالاها تا حدودی در هنگ کنگ و بخشی از آن در خارج از هنگ کنگ تولید می شوند ، بخشی از سود مربوط به تولید کالاهای خارج از هنگ کنگ در هنگ کنگ در نظر گرفته نمی شود. مکانی که کالاهای تولیدی به فروش می رسد مرتبط نیست.

تولید تحت یک ترتیب پردازش یا مونتاژ با یک نهاد در سرزمین اصلی چین در سرزمین اصلی ، دو نوع تجارت پردازش به طور معمول شرکت های هنگ کنگ را شامل می شود: پردازش قرارداد و پردازش واردات.

پردازش قرارداد در پردازش قرارداد ، سندی که بر روابط قراردادی بین طرفین حاکم است ، توافق نامه پردازش است. این حقوق و مسئولیت های شرکت هنگ کنگ و شرکت پردازش سرزمین اصلی را تعیین می کند. شرکت هنگ کنگ مسئولیت تهیه مواد اولیه و ماشین آلات را بدون در نظر گرفتن و ارائه دانش فنی در اختیار دارد در حالی که شرکت پردازش سرزمین اصلی مسئولیت تهیه محل های کارخانه ، آب و برق و نیروی کار را بر عهده دارد. در ازای سرویس پردازش ، شرکت هنگ کنگ هزینه های پیمانکاری فرعی را به شرکت اصلی سرزمین می پردازد. عنوان قانونی برای مواد اولیه و کالاهای نهایی با شرکت هنگ کنگ باقی مانده است.

به طور دقیق ، شرکت پردازش سرزمین اصلی یک پیمانکار فرعی جداگانه است که از شرکت هنگ کنگ متمایز است و مسئله تقسیم نسبت به سود دوم نباید بوجود بیاید. از نظر این بخش ، عملیات شرکت هنگ کنگ در سرزمین اصلی عملیات خود را در هنگ کنگ تکمیل می کند. با شناخت عملیات شرکت هنگ کنگ در سرزمین اصلی ، معمولاً سودآوری در مبنای 50:50 معمولاً پذیرفته می شود.

پردازش واردات در پردازش واردات ، عملیات تولیدی توسط یک شرکت سرمایه گذاری خارجی (FIE) در سرزمین اصلی و مربوط به شرکت هنگ کنگ انجام می شود. شرکت هنگ کنگ مواد اولیه را به FIE می فروشد و کالاهای نهایی را از FIE خریداری می کند. شرکت هنگ کنگ درگیر تجارت مواد اولیه و کالاهای نهایی است در حالی که FIE کالاهای نهایی را تولید می کند. عنوان قانونی به مواد اولیه و کالاهای نهایی به/از FIE منتقل می شود.

ادارات این دیدگاه را دارند كه سودهایی كه از "معاملات معاملاتی" كه در هنگ كنگ انجام شده است به شركت هنگ كنگ تعلق می گیرد ، را نمی توان به عملیات تولیدی FIE كه در تجارت در سرزمین اصلی انجام می شود ، نسبت داد. منبع سود معاملات باید به عملکرد شرکت هنگ کنگ که آنها را تولید کرده است نسبت داده شود. تقسیم سود مناسب نیست.

تولید توسط یک پیمانکار فرعی مستقل در سرزمین اصلی چین در مواردی که کار مونتاژ با پیمانکاران مختلف در سرزمین اصلی منعقد می شود ، مشاغل متعدد ، از نظر ارزش کوچک و با مدت زمان کوتاه هستند و شرکت هنگ کنگ حداقل در مونتاژ مشارکت داردکار ، سپس تولید در سرزمین اصلی توسط شرکت هنگ کنگ انجام شده است. با توجه به اینکه شرکت هنگ کنگ هیچ عملیاتی تولیدی را در خارج از هنگ کنگ انجام نمی دهد ، سود آن باید بدون هیچ گونه تقسیم ، به مالیات سود بپردازد.

کمیسیون های فروش یا خرید

مکانی که در آن خدمات هنگامی انجام می شود که یک تجارت با تأمین خریداران برای محصولات یا تأمین تأمین کننده محصولات مورد نیاز مشتریان ، کمیسیون کسب کند ، فعالیتی که درآمد کمیسیون را ایجاد می کند ، ترتیب تجارت است که بین اصولگرایان انجام می شود. منبع درآمد مکانی است که فعالیت های نماینده کمیسیون انجام می شود. اگر چنین فعالیتهایی در هنگ کنگ انجام شود ، درآمد در هنگ کنگ منبع دارد.

عواملی از قبیل مکانی که اصولگرایان در آن قرار دارند ، نحوه شناسایی آنها توسط نماینده کمیسیون ، و مکانی که فعالیت های حادثه ای قبل یا متعاقباً به دست آوردن درآمد کمیسیون انجام می شود ، به طور کلی در تعیین منبع درآمد کمیسیون مهم نیستند.

در صورتی که درآمد کمیسیون توسط شخصی که در هنگ کنگ مشغول به کار است ، درآمد کسب می شود اما فعالیت هایی که باعث ایجاد این کمیسیون می شود کاملاً در خارج از هنگ کنگ انجام می شود ، این کمیسیون در هنگ کنگ مشمول مالیات نمی شود.

درمان سودهای دیگر

برخی از نمونه های آزمایشات مورد استفاده برای تعیین منبع اصلی سایر سودهای تجاری به شرح زیر است -

تقسیم سود و هزینه

برای تولید سود یا درآمد هزینه خدمات شامل فعالیت های اساسی ، چه در داخل و چه در خارج از هنگ کنگ ، تقسیم سود مناسب است. در موارد پردازش قرارداد ، با توجه به شرایط قراردادی که برای طرفین ترتیب داده شده است ، مبنای تقسیم 50:50 به عنوان یک هنجار اعمال می شود. برای موارد دیگر که تقسیم مناسب است ، مبنای اعمال شده به حقایق پرونده بستگی دارد.

هنگامی که تقسیم اعمال می شود ، ممکن است به این سؤال منجر شود که چگونه هزینه های غیرمستقیم تخصیص می یابد. به طور خلاصه ، هنگامی که این هزینه ها به سود هنگ کنگ و برون مرزی کمک می کند ، باید براساس این نسبت که سودهای هنگ کنگ و برون مرزی به سود کل می پردازند ، تقسیم شوند.

احکام پیش رو

برای اطمینان از اطمینان در عملکرد اصل منبع سرزمینی ، اداره درآمد داخلی در مورد منبع سود یک تجارت برای اهداف مالیاتی سود ، احکام قبلی را ارائه داده است. این سرویس منوط به پرداخت هزینه است. جزئیات بیشتر در تفسیر دپارتمان و یادداشت های عملی شماره 31 ("احکام پیش رو") موجود است.

این یادداشت ها هیچ نیروی الزام آور ندارند و بر حق اعتراض شخص یا تجدید نظر به کمیسر درآمد داخلی ، هیئت بررسی (درآمد داخلی) یا دادگاهها تأثیر نمی گذارد.

صادر شده توسط بخش درآمد داخلی © کپی رایت 2011